Nghị định số 20 năm 2026 của Chính phủ nhằm hướng dẫn, cụ thể hoá chủ trương Nghị quyết số 198 của Quốc hội nêu quy định chi tiết về các chính sách miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Cụ thể, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký lần đầu sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm đầu kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Nói rõ hơn về ưu đãi này cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, ông Lê Văn Tuấn, Giám đốc công ty TNHH Kế toán thuế Keytas phân tích 2 trường hợp.

Thứ nhất, nếu Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp sau thời điểm Nghị quyết số 198 có hiệu lực ngày 17/5/2025 thì hiển nhiên được miễn thuế TNDN trong trọn vẹn 3 năm gồm 2025, 2026 và 2027 bởi theo quy định tại Nghị quyết, miễn thuế được tính luôn cho kỳ tính thuế 2025.

Thứ hai, nếu doanh nghiệp thành lập trước thời điểm Nghị quyết 198 có hiệu lực, tức trước 17/5/2025 nhưng vẫn trong năm 2025 thì vẫn được miễn thuế trọn vẹn 03 năm.

Theo ông Tuấn, chỉ có các doanh nghiệp thành lập trước ngày 17/5/2025 nhưng là năm 2024 chẳng hạn thì chỉ được miễn thuế trong thời gian còn lại quy định tại Nghị định số 20/2026, tức là 2 năm gồm các năm 2025 và 2026.

Tương tự, nếu doanh nghiệp thành lập lần đầu vào năm 2023 chẳng hạn, thì sẽ được miễn thuế TNDN các năm 2023, 2024, 2025. Nhưng kỳ tính thuế 2023, 2024 đã diễn ra rồi nên DN chỉ được miễn thuế cho thời gian còn lại là kỳ tính thuế 2025.

“Thời gian ưu đãi thuế là 03 năm nhưng tuỳ vào thời điểm mà doanh nghiệp được cấp Giấy c​hứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu”, ông Tuấn nói thêm.

Tuy nhiên, đại diện Keytas cũng lưu ý, chính sách miễn thuế này không áp dụng với doanh nghiệp thành lập do chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc chuyển đổi loại hình hoạt động.

Một trường hợp nữa cũng không nhận được ưu đãi này đó là nếu trước đó chủ doanh nghiệp (người đại diện theo pháp luật) đã tham gia thành lập doanh nghiệp, tham gia góp vốn vào các DN trước đó hoặc là người đại diện theo pháp luật của các doanh nghiệp đã giải thể nhưng chưa đủ 12 tháng. Như vậy, nếu là một người mới ra kinh doanh thì sẽ dễ dàng đạt được điều kiện miễn thuế TNDN trong 3 năm này.

Ngoài ra, quy định miễn thuế này cũng không áp dụng với một số khoản thu nhập quy định tại Luật thuế TNDN số 67/2025 như chuyển nhượng cổ phiếu của công ty đại chúng, doanh nghiệp niêm yết, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản. Hoặc thu nhập từ các hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, tài nguyên khoáng sản, thu nhập từ sản xuất, kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng…

“Đây là một chính sách đáng mừng, so với trước đây thì điều kiện để được miễn thuế TNDN đã khá rộng mở. Khi áp dụng trên thực tế, các doanh nghiệp cần xem xét kỹ có nằm trong các điều kiện được hưởng hay không”, ông Lê Văn Tuấn cho hay.

Nghị định mới này cũng nêu rõ ưu đãi thuế cho các công ty khởi nghiệp sáng tạo. Theo đó, doanh nghiệp được miễn thuế thu nhập 2 năm đầu và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập được ưu đãi hoặc phân bổ theo tỷ lệ doanh thu, chi phí.

Liên quan tới chủ trương phát triển khoa học công nghệ, Nghị định quy định doanh nghiệp được trích tối đa 20% thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập Quỹ phát triển khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số. Doanh nghiệp được dùng quỹ này để tự triển khai hoặc đặt hàng nghiên cứu phát triển khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo.

Ngoài ra, đối với cá nhân, hộ kinh doanh, các doanh nghiệp siêu nhỏ, Nghị định số 20 cũng nêu nhà nước cung cấp miễn phí các nền tảng số, phần mềm kế toán dùng chung cho nhóm này. Đặc biệt, phần mềm kế toán được tích hợp với phần mềm hoá đơn điện và chữ ký số giúp cho cá nhân, hộ kinh doanh dễ dàng sử dụng.

Song song, ngân sách nhà nước hỗ trợ 100% chi phí các khoá đào tạo về quản trị doanh nghiệp, kế toán, thuế nhân sự cho nhóm hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp siêu nhỏ.

Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký 15/1/2026.